退税减税降费政策操作指南
---制造业中小微企业延续实施缓缴税费政策

     制造业中小微企业

     （一）继续延缓缴纳2021年第四季度部分税费。《国家税务总局 财政部关于制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税 费有关事项的公告》（2021年第30号）规定的制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费政策，缓缴期限继续延长6个月。

     （二）延缓缴纳2022年第一季度、第二季度部分税费。符合条件的制造业中小微企业，在依法办理纳税申报后，制造业中型企业 可以延缓缴纳规定的税费金额的50%，制造业小微企业可以延缓缴纳规定的全部税费，延缓的期限为6个月。

     （一）享受方式

     纳税人在申报相关税费时，根据实际经营情况自行判断是否享受缓缴税费政策，确认符合规定条件才能享受，税务机关对合规性 实施事后风险核查。

     （二）办理渠道

     可通过办税服务厅（场所）、电子税务局办理，具体地点和网址可从省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“纳税服务 ”栏目查询。

     （三）申报要求

     1.继续延缓缴纳2021年第四季度部分税费

     一是纳税人2021年第四季度延缓缴纳的税费在公告施行前尚未缴纳入库的，纳税人无需操作，缴款期限自动延长6个月。纳税人 需要在缓缴期限届满前缴纳相关税费。

     如，纳税人2021年11月（所属期）已缓缴的相关税费，缴纳期限在延缓3个月基础上自动延长6个月，纳税人需要在2022年9月申 报期届满前缴纳。

     二是纳税人2021年第四季度延缓缴纳的税费在公告施行前已缴纳入库的，可自愿选择申请办理退税（费）并享受延续缓缴政策。 选择退税（费）并享受缓缴政策的，具体按以下流程办理：

     （1）更正申报。纳税人通过电子税务局或办税服务厅进行更正申报，小微企业将申报表应纳税费款暂时调整为零，中型企业将 申报表应纳税费款调整为原来的50%，确认提交申报表。（此次更正申报暂选择不享受缓缴政策）。

     （2）申请退税。更正申报后形成的多缴税款，纳税人发起退税申请，税务部门通过后台办理审核。

     （3）享受缓缴。退税审核通过后，纳税人据实再次更正申报，选择享受缓缴政策。

     2.延缓缴纳2022年第一季度、第二季度部分税费

     一是纳税人在申报相关税费时自行判断是否享受缓税政策。电子税务局已开通缓税提示功能，纳税人可通过电子税务局进行操作 。

     如，纳税人在2022年4月申报期登录电子税务局申报所属期为3月的相关税费时，界面会自动弹出是否延缓缴纳规定的部分税费的 提示，纳税人需进行确认。

     确认缓缴的，小微企业相关税费的缴纳期限自动延长6个月；中型企业，界面跳转进入缴款界面，只需缴纳应缴税费金额的50% ，剩余部分缴纳期限自动延长6个月。缓缴税款可在2022年10月申报期内缴纳。

     确认不缓缴的，则系统提供下拉框供纳税人选择理由：①不是制造业。②不是中型企业（或小微企业）。③相关部门办理证照需 要。④其他。选择“其他”的，需要填写选择不缓缴的具体理由。

     二是纳税人所属期为2022年1月的税费在公告施行前已缴纳入库的，可自愿选择申请办理退税（费）并享受延续缓缴政策。选择 退税（费）并享受缓缴政策的，具体流程同上。

     （四）相关规定

     1.制造业中型企业是指国民经济行业分类中行业门类为制造业，且年销售额2000万元以上（含2000万元）4亿元以下（不含4亿元 ）的企业。制造业小微企业是指国民经济行业分类中行业门类为制造业，且年销售额2000万元以下（不含2000万元）的企业。

     销售额是指应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。适用增值税差额征税政策的，以 差额后的销售额确定。

     2.延缓缴纳的税费包括所属期为2022年1月、2月、3月、4月、5月、6月（按月缴纳）或者2022年第一季度、第二季度（按季缴 纳）的企业所得税、个人所得税、国内增值税、国内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，不包括代扣代缴、代收代缴以及向税务机关申请代开发票时缴纳的税费。

     3.享受2021年第四季度缓缴企业所得税政策的制造业中小微企业，在办理2021年度企业所得税汇算清缴年度申报时，产生的应补 税款与2021年第四季度已缓缴的税款一并延后缴纳入库，产生的应退税款由纳税人按照有关规定办理。

     4.纳税人不符合本公告规定条件，骗取享受缓缴税费政策的，税务机关将依照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则 等有关规定严肃处理。

     5.符合公告规定条件的制造业中小微企业，符合《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则规定可以申请延期缴纳税款的 ，仍然可以依法申请办理延期缴纳税款。

     （一）《国家税务总局 财政部关于制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四 季度部分税费有关事项的公告》（2021年第30号）

     （二）《国家税务总局 财政部关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税 费有关事项的公告》（2022年第2号）

（一）制造业中小微企业如何延缓缴纳2022年第一季度、第二季度部分税费？

     答：公告明确制造业中小微企业可延缓缴纳2022年第一季度、第二季度部分税费，延缓缴纳的期限为6个月。为了便利 纳税人享受该政策，税务部门对电子税务局进行了优化，开通了缓税提示功能，纳税人可以通过电子税务局进行操作。是否符合缓税条件由纳税人根据实际经营情况自行判断，税务机关实施 事后风险核查。　　

（二）2021年第四季度已缓缴企业所得税的纳税人，根据公告规定缓缴期限可再延长6个月，其如何办理2021年度汇算清缴？

（文章来源：国家税务总局）